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人民网北京9月1日电将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元”是今年党中央、国务院进一步支持小微企业发展出台的重要政策之一。
吴晓强表示,小规模纳税人免征增值税政策中销售额的确定。据介绍,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税;合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用差额征税的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。
对于自然人出租房屋是否要缴纳增值税的问题,吴晓强介绍,《增值税暂行条例实施细则》第九条规定,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。这里的其他个人,指的是自然人。他举例说明:一位市民出租商铺,2021年7月初一次性收取半年租金84万元,分摊到每月未超过15万元(84/6=14万),可以享受免征增值税政策。
关于预缴增值税政策的适用问题,吴晓强表示,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。
一、甲企业应在境内缴纳增值税《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
营业税改征增值税试点实施办法
第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。
根据以上条款,甲企业销售服务以及无形资产的购买方乙公司在境内,同时,上述服务不属于完全在境外发生的服务,上述专利使用权也不是完全在境外使用的无形资产,因此上述情形属于在中华人民共和国境内销售服务、无形资产,应在境内缴纳增值税。
二、乙公司为增值税扣缴义务人
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
营业税改征增值税试点实施办法
第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
根据上述条款,甲企业在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构,应以购买方乙公司为增值税扣缴义务人。
应扣缴增值税额=106÷(1+6%)×6%=6(万元)
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