广东企业投资增值税政策

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被投资的企业上市12个月后，大比例分红，然后私募股权投资基金在二级市场（包括大宗交易平台）转让，通过此种方式，既可以降低股权转让过程中的所得税，同时还能降低增值税。（该合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方式的难点在于股权投资基金往往只持有公司部分股权，无法主导公司大比例分红事宜）
具体分析：被投资的企业上市，股权投资基金持有的股权通常情况下只能通过二级市场转让（包括大宗交易平台）。如果直接在二级市场转让，针对股权投资所得，不仅需要缴纳所得税，同时因为是通过交易平台转让，还需要缴纳增值税。根据国务院令第63号、第512号文《企业所得税法》和《所得税实施条例》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。其中所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其中所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并流通上市的股票不足12个月取得的投资收益。综上，如果持有上市公司股份超过12个月，则获得的股息红利为免税收入，如果不足12个月，则需要征收所得税。因此，在企业上市超过12个月后，通过大比例分红，一方面该股息红利免征税收，另一方面大比例分红能够降低二级市场股票市值，进而降低二级市场的股权转让所得，从而减少了所需要缴纳的所得税和增值税。
如果通过二级市场直接转让，所得税为：（1500－200）×25％＝315万，增值税为：（1500－首发价）×3％（假设为小规模纳税人）；
如果上市公司大比例分红，假设该20％股权分红为400万，那么分红后该部分股权的公允价值为1100万，然后再转让该部分股权，那么所得税为：（1100－200）×25％＝225万；增值税为：（1100－首发价）×3％。
作为有限合伙型基金中的GP，在收益分配中获得的20％的提成，如何规避增值税？
将GP的收益提成定性为投资收益，而非服务性收入，则不需要缴纳增值税。
有限合伙型私募股权基金管理人在实现一定目标后，对有限合伙基金取得的收入按照协议约定的比例分红，一般可以获得20％的业绩提成。由于GP在整个基金中出资仅占1％左右，获得的提成在相关协议中没有界定清楚的情况下，税务局通常认定为基金管理人提供的劳务所得，即为服务性收入。根据《中华人民共和国营业税实施条例暂行细则》（中华人民共和国财政部、国家税务总局2008年第52号文）第三条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产所有权的单位和个人，为应税行为，应当缴纳营业税，营改增之后统称为增值税。在这种情况下，该服务性收入不仅需要缴纳所得税，还需要缴纳增值税。如果在基金成立之初，在签订相关合同和协议之时，明确界定清楚基金管理人20％的提成是属于基金管理人的投资收益，这样就可以规避该部分收入的增值税。
如果采取注销城阳公司的形式，会涉及清算所得、未分配利润扣缴所得税、资产处置需缴纳增值税及土地增值税等，短期内集中缴纳的税款会占用大量资金，给企业经营带来较大影响。如果采取吸收合并的形式，因不属同一税务机关管辖，牵涉两个政府部门之间的税收分配问题，且在处置原来企业的土地等资产时，还需要政府部门审批。同时，吸收合并形式在税收处理上有不少前置条件，比较复杂，公司对此存在着不少顾虑。针对两种形式，公司高层也一直举棋不定，考虑到清算注销形式简便易行，公司原本倾向于采取注销清算形式。
二、关于延续宣传文化增值税优惠政策。一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。
（一）对下列出版物在出版环节执行增值税100％先征后退的政策：
上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。
（二）对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50％的政策：
1、各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100％先征后退的出版物除外。
（三）对下列印刷、制作业务执行增值税100％先征后退的政策：